Принятый Верховной Радой 2 декабря 2010 года Налоговый кодекс Украины затронет финансовые интересы практически каждого гражданина Украины. И в отличие от частных предпринимателей, которые отвоевали для себя у власти ещё три месяца привычной жизни, граждане-владельцы недвижимости столкнутся с изменениями уже с 1 января 2011 года.
Налог при продаже недвижимости
С момента вступления в силу Налоговый кодекс предусматривает изменения в порядке налогообложения операций по переходу прав собственности на недвижимость. Напомним, что в настоящий момент действует следующая схема оплаты налога при продаже недвижимости:
– если жилая недвижимость продается владельцем первый раз за текущий год и общая площадь недвижимости не превышает 100 кв.м, налог не оплачивается;
– если жилая недвижимость продается владельцем первый раз за текущий год, но общая площадь объекта больше 100 кв.м, то налог в размере 1% взимается с разницы между реальной площадью объекта и 100 кв.м;
– вторая продажа жилой недвижимости в течение текущего года подлежит налогообложению по ставке 5% от суммы, указанной в договоре купли-продажи;
– недвижимость коммерческого назначения и объекты незавершенного строительства налогооблагаются по ставке 5%, вне зависимости от площади и количества сделок в текущем году.
Начиная с 1 января 2011 года сделки по переходу прав собственности на недвижимость будут облагаться налогами по следующей схеме:
– первая продажа в текущем году объекта жилой недвижимости (жилого дома, квартиры или их части, садового или дачного домика, а также земельного участка, площадь которого не превышает нормы бесплатной приватизации, для города 10 соток) при условии владения таким объектом более 3-х лет, налогом не облагается;
– вторая продажа объекта жилой недвижимости в течение текущего года подлежит налогообложению по ставке 5% от суммы, указанной в договоре отчуждения жилой недвижимости;
– коммерческая недвижимость и объекты незавершенного строительства облагаются налогом в размере 5% вне зависимости от количества сделок, совершенных в текущем году, и сроков владения недвижимостью.
Таким образом, законодатели при расчете налога оставили принцип «количество совершаемых сделок в течение отчетного периода», убрали фактор площади (100 кв.м), но одновременно ввели новый фактор – период владения недвижимостью (3 года). Следовательно, если квартира приобретена в 2009 году, то продавая её в 2011, владельцу рассчитывать на льготу «первой продажи» нельзя, придется платить 5%.
Если стороны договора купли-продажи недвижимости – физические лица, владелец недвижимости должен оплатить налог до нотариального удостоверения договора. Если продавец – физическое лицо, а покупатель – юридическое лицо, то в этом случае обязанность по оплате возникающего налога возлагается на юридическое лицо, т.е. по отношению к физическому лицу, юридическое лицо является налоговым агентом. Интересно, что на владельца возлагается обязанность оплаты налога и в случае перехода прав собственности на недвижимость по решению суда! Доход от продажи недвижимости, полученный нерезидентом, налогооблагается по ставке 17%.
Налог на владение недвижимостью
Начиная с 1 января 2011 года, к налогам при продаже недвижимости добавится налог на владение недвижимостью, если в следующем году законодатели не внесут каких-либо изменений.
На сегодняшний день в Налоговом кодексе предусмотрен следующий порядок начисления и оплаты налога:
– налог на владение недвижимостью оплачивается ежегодно физическими лицами в течение 60 календарных дней после получения уведомления налоговой, юридическими лицами – ежеквартально равными частями;
– налогообложению подлежит жилая недвижимость (квартиры и дома). Садовые и дачные домики не подлежат налогообложению, при условии наличия не более 1 такого домика, для каждого собственника;
– размер ставки налога на текущий момент составляет: 10 грн (1% размера минимальной заработной платы) для квартир жилой площадью меньше 240 кв.м и для домов жилой площадью меньше 500 кв.м, и 25 грн (2,7% размера минимальной заработной платы) для квартир больше 250 кв.м и для домов больше 500 кв.м.
– владельцу недвижимости ежегодно предоставляется льгота на 120 кв.м на квартиры и на 250 кв.м на дома.
К примеру, если квартира меньше 120 кв.м, налог не оплачивается, если площадь квартиры 150 кв.м, то сумма налога составит (150 кв.м – 120 кв.м)*10 грн = 300 грн. Если квартира 300 кв.м, то сумма налога соответственно составит (300 кв.м – 120 кв.м)* 25 грн = 4500 грн.
Причем льгота может применяться только к одному объекту жилой недвижимости. По умолчанию льгота применяется к объекту, в котором зарегистрирован (прописан) собственник, но по желанию владельца может быть применена и к другому объекту жилой недвижимости. При этом если вы владеете 2 квартирами по 45 кв.м каждая, то применить льготу к двум объектам одновременно нельзя. Следовательно, за одну квартиру платить не надо ничего, а за вторую придется оплачивать 450 грн ежегодно.
Елена САФРОНОВА,
директор компании RealNest